根据《中华人民共和国审计法》第十九条的规定，鄱阳县审计局自2023年4月7日至7月14日对鄱阳县2022年度财政预算执行情况和其他财政收支进行了审计，重点审计了县财政管理和决算草案和预算执行情况。鄱阳县财政局及有关单位对其提供财务会计资料及相关资料的真实性和完整性负责。鄱阳县审计局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。

一、预算执行情况

（一）一般公共预算执行情况：

全县财政总收入完成267014万元，较上年决算数241318万元增长10.65%，增加25696万元；一般公共预算收入完成155742万元，较上年决算数144576万元增长7.7%，增加11166万元；财政总收入税比80.9%；税务部门完成216078万元，较上年决算数193869万元增长11.5%，增加22209万元；财政部门完成50936万元，较上年决算数47449万元增长7.3%，增加3487万元；县本级完成财政总收入120124万元，乡镇级完成财政总收入146890万元。

全县一般公共预算支出完成828986万元，较上年决算数893629万元下降7.2%，减少64643万元。2022年一般公共预算支出下降原因，一是上级转移支付较上年减少2.36亿元，二是压减或延缓了部分县级大专项支出。

一般公共预算支出执行情况包括：一般公共服务支出150538万元；公共安全支出23387万元；教育支出187348万元；科学技术支出12597万元；文化旅游体育与传媒支出12205万元；社会保障和就业支出137175万元；卫生健康支出55745万元；节能环保支出19903万元；城乡社区支出24877万元；农林水支出150986万元；交通运输支出7519万元；资源勘探信息等支出11087万元；商业服务业等支出666万元；金融支出30万元；自然资源海洋气象等支出13292万元；住房保障支出4216万元；粮油物资储备支出540万元；灾害防治及应急管理支出3482万元；债务还本付息及发行费支出9011万元；其他支出4382万元。

全县一般公共预算收入155742万元，加上级各项补助收入644831万元、地方政府一般债券转贷收入41287万元、上年结余30551万元、动用预算稳定调节基金57795万元、调入资金5761万元，全年收入总计935967万元。全县一般公共预算支出828986万元，加上解上级支出72770万元、一般债券还本支出17759万元，以及结转下年支出16452万元，全年支出总计935967万元。全年收支相抵，实现平衡。  

（二）政府性基金预算执行情况

全县政府性基金预算收入完成56043万元，较上年决算数196303万元下降71.5%，减少140260万元，主要原因是房地产市场不景气导致土地出让收入较上年大幅度减少。当年收入56043万元加上级补助收入11146万元、上年结余5359万元、调入资金31825万元，以及地方政府专项债券转贷收入153391万元，全县政府性基金收入总计257764万元。

全县政府性基金预算支出完成217564万元，较上年决算数302234万元下降28%，减少84670万元，主要原因是土地出让收入安排的支出较上年大幅度减少。当年政府性基金支出217564万元，加上解支出1093万元、债务还本支出30751万元，以及结转下年支出8356万元，全县政府性基金支出总计257764万元。全年收支两抵，实现平衡。

（三）社会保险基金预算执行情况

全县社会保险基金预算收入完成109732万元，同比增长1.5%，增加1608万元。全县社会保险基金预算支出完成102141万元，同比增长10.5%，增加9709万元。全年社会保险基金预算收支两抵结余7591万元，加上年结余99826万元后，2022年社会保险基金滚存结余107417万元。

（四）国有资本经营预算执行情况

全县国有资本经营预算收入完成收入340万元，加上级补助27万元、上年结余77万元，国有资本经营预算收入总计444万元；当年国有资本经营预算支出完成246万元，加调出资金100万元、结转下年支出98万元，国有资本经营预算支出总计444万元。全年收支两抵，实现平衡。

（五）县本级部门预算执行情况

全县县本级部门预算收入完成378981万元，支出完成378981万元，全年收支平衡。

二、审计评价

在县委、县政府的坚强领导下，在县人大的依法监督和县政协的民主监督下，财政部门坚持稳中求进工作总基调，立足新发展阶段，贯彻新发展理念，构建新发展格局，紧紧围绕高质量发展目标，强化预算管理，加强收入征管，优化支出结构，稳步推进财政改革，扎实做好“六稳”工作，全面落实“六保”任务，巩固疫情防控成果，较好地服务了全县经济社会发展大局。

（一）加强财政统筹，稳住经济大盘。强化财政增量与存量统筹，优化支出结构，集中财力办大事，确保重大决策部署落地见效。支持服务工业发展，支持园区企业设备升级、标准厂房补贴，促进企业的加快转型升级；加大助企纾困力度，落实新的组合式税费支持政策，通过“财园信贷通”、融资担保等财政金融工具，帮扶企业贷款；支持乡村振兴战略，严格落实“四个不摘”要求，统筹安排中央、省和县级财政衔接资金，支持巩固拓展脱贫攻坚成果同乡村振兴有效衔接。

（二）持续改善民生，保障民生支出。围绕普惠性、兜底性民生保障，推进全面建设幸福鄱阳、民生实事工程，健全完善民生保障制度改革攻坚行动。落实就业优先投入，延续实施普惠性稳岗返还、扩大失业保险基金支出范围，及时下达公益性岗位补贴、交通补贴、创业贴息资金等，支持脱贫户、农民工、退役军人等重点群体就业；办好人民满意教育，严格落实“一个不低于、两个只增不减”要求，加大义务教育基础设施投入，加大高中教育、学前教育和职业教育保障力度；继续提升社保水平，提高城乡低保、医保、优抚对象补助标准，加大因灾、因疫困难群众的临时救助力度，强化重点人群基本生活保障；推进卫生健康事业，统筹财政资金用于疫苗接种、核酸检测和患者救治等，同时支持加强医疗物资储备，强化援外抗疫医疗队经费保障。积极推行健康鄱阳建设，下达基本公共卫生、基本药物、医疗服务能力提升等各类资金，持续提升基本公共卫生服务均等化水平。

（三）深化预算改革，提升服务水平。稳妥推进财税体制改革，有力推动财政实施现代预算绩效管理。实施零基预算，全县所有单位纳入零基预算改革范围，实施预算绩效管理，巩固提升预算编制科学性、准确性，扎实推进预算一体化改革工作，支出项目全面纳入项目库，实行全生命周期管理；调整县乡财政体制，出台新的乡镇财政管理办法，坚持财力下沉，继续完善县乡基本财力保障机制，“为乡镇减负、给乡镇加压、促乡镇发展”，科学界定乡镇事权和支出责任；推进财政“放管服”，把消费扶贫作为一项政治任务，积极推进“832”平台政府采购交易额完成，确保入驻平台供应商数量、供应商平台销售额，促进政府采购提质增效，运用政府采购电子卖场，为单位小额零星采购提供合法便捷平台。

（四）防范重大风险，守住安全底线。强化底线思维，坚持系统观念，有效筑牢财政领域安全防线。坚决兜牢县级“三保”，落实“三保”县级为主责任，启用“三保”资金专户，做实风险应急预案，财政直达资金快速直达基层、直达市场主体；强化政府债务管理，进一步完善政府债务管理体制机制，严控债务风险等级和规模。超计划化解债务，确保了还本付息资金需求，牢牢守住不发生系统性风险底线；加强国库资金常态化监管，每月实行二级对账，从资金安全责任机制、账户收支交易、定期对账等七个方面开展监督检查，确保财政资金稳步有序的运行，不出任何差错。

2022年全县财政总体运行平稳，财政改革发展扎实推进，是县委、县政府团结带领和科学决策的结果，是人大、政协监督指导、大力支持的结果，是全县上下齐心协力、砥砺奋进的结果，来之不易，更要倍加珍惜。在肯定成绩的同时，我们也清醒认识到，财政运行和财政工作中还面临着一些困难和问题，主要是：收入持续增收能力不强，土地出让收入下滑，刚性支出有增无减，预算平衡困难日益突出；全县压减一般性支出还不够到位，预算绩效管理还不能有效运用；债务还本付息压力大，债务风险防控任务十分艰巨等等。对此，我们一定高度重视、认真对待，在“十四五”期间将持续深化财政改革，做实财政收入，统筹政府资源，采取有力措施加以解决。

但审计也发现在预算执行和其他财政收支审计过程中存在的一些问题。

三、审计中发现的问题

（一）预算编制不精确，预算执行不到位

（1）预算收入编制不合理

2022年预决算报表显示，鄱阳县一般公共预算收入及政府性基金预算收入编制不精确，如增值税预算数135838万元，决算数44107万元，预算执行力32.47%；企业所得税预算数25402万元，决算数7126万元，预算执行力28.05%；个人所得税预算数6733万元，决算数1988万元，预算执行力29.53%；土地增值税预算数8453万元，决算数21161万元，预算执行力250.34%；国有土地使用权出让收入预算数189760万元，决算数55039万元，预算执行力29%。

2022年度土地增值税同比增长105.19%；耕地占用税(款)同比减少79.49%；国有土地使用权出让收入同比减少71.84%。

（2）预算支出编制不合理

预算编制不合理：2022年度转移性支出预算数65112万元，决算数0元。

预算编制不合理，预算执行力低：2022年度彩票公益金支出预算数1831万元，决算数750万元，预算执行力40.96%；国有土地使用权出让收入安排的支出92465万元，决算数44658万元，预算执行力48.3%。

部分支出未编制预算：2022年度国家电影事业发展专项支出决算数38万元，预算数0元；国家重大水利工程建设基金支出决算数400万元，预算数0元。

上述行为不符合《中华人民共和国预算法》第三十二条“各级预算应当根据年度经济社会发展目标、国家宏观调控总体要求和跨年度预算平衡的需要，参考上一年预算执行情况、有关支出绩效评价结果和本年度收支预测，按照规定程序征求各方面意见后，进行编制。”的规定。

根据《中华人民共和国预算法》第九十二条“各级政府及有关部门有下列行为之一的，责令改正，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任：(一)未依照本法规定，编制、报送预算草案、预算调整方案、决算草案和部门预算、决算以及批复预算、决算的；……”的规定。

审计责成鄱阳县财政局按照相关法律法规予以更正。

（二）库款保障率情况

2022年12月底鄱阳县财政局库款余额28258842.46元，当期支出941898880.45元，库款保障率0.03，远低于合理区间，库款保障有较大风险。

（三）大部分国有企业经营未纳入国有资产经营预算编制

2022年国有资本经营预算收支安排情况表显示，仅鄱阳县烟花爆竹有限公司纳入国有资本经营预算编制，其他国有企业均未纳入预算编制。

上述行为不符合《中华人民共和国预算法实施条例》第十五条“国有资本经营预算收入包括依照法律、行政法规和国务院规定应当纳入国有资本经营预算的国有独资企业和国有独资公司按照规定上缴国家的利润收入、从国有资本控股和参股公司获得的股息红利收入、国有产权转让收入、清算收入和其他收入。”的规定。

根据《中华人民共和国预算法》第九十三条“各级政府及有关部门、单位有下列行为之一的，责令改正，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级、撤职、开除的处分：(一)未将所有政府收入和支出列入预算或者虚列收入和支出的；……”的规定。

审计责成鄱阳县财政局按照相关法律法规予以更正。

（四）社保待划专户资金未划转

2022年底，鄱阳县财政局国库总账余额表显示社保待划专户资金期末余额77298036.29元，未划转国库社保专户。        

上述行为不符合《中华人民共和国预算法实施条例》第六十五条“各级国库应当依照有关法律、行政法规、国务院以及财政部、中国人民银行的有关规定，加强对国库业务的管理，及时准确地办理预算收入的收纳、划分、留解、退付和预算支出的拨付。各级国库和有关银行业金融机构必须遵守国家有关预算收入缴库的规定，不得延解、占压应当缴入国库的预算收入和国库库款。”的规定。

（五）其他应收款未及时收回

2022年鄱阳县总预算会计账显示有7900万元其他应收款，截止审计期间未及时收回。

审计延伸2019年7月鄱阳县财政局总预算会计账反映：出借鄱阳投资发展集团有限公司7900万元，该笔资金根据《鄱阳县人民政府办公室抄告单》（鄱府办抄字[2019]119号）从2019年一般公共预算中追加安排给鄱阳投资发展集团有限公司用于政府购买服务项目的还本付息。

上述行为不符合《关于进一步规范地方国库资金和财政专户资金管理的通知》（财库〔2014〕175号）“二、严格控制新增财政对外借款（三）全面清理已经发生的财政借垫款。各级财政部门要采取切实可行措施，必要时运用法律手段，抓紧全面清理已经发生的财政借垫款。应当由预算安排支出的要抓紧安排预算，原则上应在2018年底前列支完毕。其他财政借垫款原则上应在2017年底前收回。经核实确实无法收回的财政周转金和其他财政借垫款，应在2018年底前报经同级人民政府批准同意后，按规定核销。”的规定。  

（六）县级基本公共卫生资金配套未到位

鄱阳县2022年应配套未配套县级基本公共服务资金1219.18万元，鄱阳县2022年常住人口为118.4万人，根据《关于做好2022年基本公共卫生服务工作的通知》（国卫基层发〔2022〕21号）文件，2022年人均基本公共卫生服务经费补助标准为84元。按此标准计算，2022年鄱阳县共需要基本公共卫生资金9945.6万元。鄱阳县当年共收到基本公共卫生服务项目上级财政补助资金8726.42万元，其中：中央级补助资金7335.94万元；省级补助资金1390.48万元。鄱阳县应配套基本公共卫生服务资金1219.18万元，实际未配套。

上述做法不符合江西省财政厅、卫生厅《江西省基本公共卫生服务项目补助资金管理办法》第四条“各级财政部门要努力调整支出结构，增加投入，建立健全基本公共卫生服务经费保障机制，确保基层医疗卫生机构按规定免费为城乡居民提供基本公共卫生服务。县（市、区）级财政部门承担基本公共卫生服务补助资金的安排、拨付及管理的主体责任。在编制年度预算时要按照规定的基本公共卫生服务项目和经费标准足额安排补助资金预算”的规定。

（七）未经预算单位直接向企业拨付预算资金

2022年鄱阳县财政局总预算会计账1月10#凭证显示，鄱阳县财政局直接拨付长沙玉城环境景观工程有限公司鄱阳县分公司城乡环卫一体化服务三片区（2021年10月）2964778.15元，未经预算单位拨款，且报销发票未经主办单位审批。

2022年鄱阳县财政局总预算会计账1月11#显示，鄱阳县财政局直接拨付鄱阳县中航环卫有限公司城乡环卫一体化服务四片区（2021年10月）3961419.52元，未经预算单位拨款，且报销发票未经主办单位审批。

上述行为不符合《中华人民共和国预算法实施条例》第五十七条“各级政府财政部门应当加强对预算资金拨付的管理，并遵循下列原则：（一）按照预算拨付，即按照批准的年度预算和用款计划拨付资金。除预算法第五十四条规定的在预算草案批准前可以安排支出的情形外，不得办理无预算、无用款计划、超预算或者超计划的资金拨付，不得擅自改变支出用途；（二）按照规定的预算级次和程序拨付，即根据用款单位的申请，按照用款单位的预算级次、审定的用款计划和财政部门规定的预算资金拨付程序拨付资金；（三）按照进度拨付，即根据用款单位的实际用款进度拨付资金。”的规定。

根据《财政违法行为处罚处分条例》第五条“财政部门、国库机构及其工作人员有下列违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为之一的，责令改正，限期退还违法所得。……（二）不依照预算或者用款计划核拨财政资金。”的规定。

审计责令县财政局按照相关法律法规予以更正。

(八)拖欠企业账款情况

2022年鄱阳县新冠疫情防控资金累计拖欠企业账款，截至审计日止13314.79万元，其中有发票已挂账5199.03万元，有发票未挂账（手续齐全）615.76万元，未开具发票未挂账欠款至少7500万元（主要是核酸检测付款存在分歧较大，按省政府有关文件支付约15000万元，按照上饶市政府有关文件支付约7500万元）。

（九）其他审计情况

鄱阳县交通局

未经核准自行开立银行账户

2022鄱阳县财政局代管（其他）资金专户1月28#凭证显示，2022年1月27日鄱阳县财政局拨付鄱阳县交通局上饶银行北城支行（206503110000001375）账号5762647.55元，该笔资金用途为工程款。

2022鄱阳县财政局代管（其他）资金专户1月29#凭证显示，2022年1月27日鄱阳县财政局拨付鄱阳县交通局上饶银行北城支行（206503110000001375）账号12487152.45元，该笔资金用途为2022年农村公路建设补助资金第一批。

上述行为不符合《关于零余额账户管理有关事项的通知》（财库〔2009〕47号）二、零余额账户的管理 “ 零余额账户需由同级财政部门批准开立，并出具证明文件，由开户银行报经中国人民银行核准后核发开户许可证。……（二）财政部门原则上只能为预算单位开立一个预算单位零余额账户，为执收单位开立一个财政汇缴零余额账户。确因特殊管理需要（如存在异址办公并独立核算的非法人机构等情形），需要开立一个以上账户的，应当通过主管部门向同级财政部门提出申请，经同级财政部门批准后开立。财政部门在同一家代理银行原则上只能开立一个财政部门零余额账户。”的规定。

根据《财政违法行为处罚处分条例》第十一条“国家机关及其工作人员违反国家有关账户管理规定，擅自在金融机构开立、使用账户的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，没收违法所得，依法撤销擅自开立的账户。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分；情节严重的，给予撤职或者开除处分。”的规定。

审计责令鄱阳县交通局按照相关法律法规予以更正。

(十）历次审计现问题的整改情况

以前年度审计鄱阳县财政局的问题，如预算收入缴库不及时已全部上缴，国库资金存入商业银行进行了清理，注销了部分多年呆账死账，基本整改到位，逐步健全和完善国库支付“一体化”等。但也有部分问题因各种原因难以整改到位，进一步加大审计问题整改力度。

四、审计建议

1.加强部门预算编制管理，强化预算刚性约束。

切实提高预算编制的科学性、完整性，努力减少预算执行中的调整事项，建立预算编制责任制度，明确财政部门、主管部门和有关预算单位的主体责任，实行部门预算编报责任追究制度，提高预算编制管理的完整性、科学性和规范性。严格预算执行管理，对于预算不合理、执行进度慢、资金管理混乱、绩效不佳的项目，压缩其预算规模或调整其用途。加强专项资金管理，严格按项目实行分类核算，杜绝挤占项目资金和项目间混支混用等情况发生。

2.严格单位财务行为规范，提高财务管理水平。

认真落实中央八项规定，厉行节约，降低行政成本，加强“三公”经费、会议费、差旅费等行政运行经费支出管理。强化财务管理，规范会计核算，多措并举，提高单位经济活动的合规性、效益性和科学性。

3.防范化解重大风险隐患，防范地方债务风险。

强化对地方债务的实时监测和监督检查，精准识别揭示变相举债、违规新增隐性债务行为并严肃追责问责。加强国资国企风险管控。督促健全细化“三重一大”决策机制和操作规程，加强国企经营管理和投资绩效考核，持续推动国有资本向主业集中，强化内控和投后管理制度建设，增强企业竞争能力和抗风险能力。

4.加强财经法纪监督问责，健全监督监控机制。

进一步严肃财经纪律，加强预算编制审核，健全监督监控机制，强化预算绩效监控，增强财经法纪意识，严肃财经纪律，提高财政财务管理水平。

对本次审计发现的问题，所有涉及的单位应当采取有效措施进行整改。

2023年8月22日